Книга продаж и покупок используется для расчета суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет. Сведения из книги продаж и покупок включаются в НДС-декларацию. Разберемся, кому вести такую книгу и как ее оформлять. Что собой представляет Книга покупок и продаж, какое ее назначение и перед кем возникает обязательство ее формировать, а также каких правил стоит придерживаться при ее заполнении? Сведения о такой отчетности пригодятся не только юридическим лицам, но и индивидуальным предпринимателям, которые уплачивают НДС.

Когда вести книгу продаж

В этой книге рассчитывается НДС к уплате. Заполняется она во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога (п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от № 1137).

Ведение книги продаж обязательно:

  • для плательщиков НДС, включая освобожденных от обязанностей плательщика (последним книга необходима для подтверждения права на освобождение (пп. 3 и 6 ст. 145 НК РФ));
  • налоговых агентов по НДС, в том числе тех, которые не являются налогоплательщиками («упрощенцев», «вмененщиков»).

Нюансы работы с НДС налогоплательщиков на спецрежимах узнайте из материалов:

  • «НДС при УСН: в каких случаях платить и как учитывать налог в 2019 году?»;
  • «При каких операциях на ЕНВД нужно платить НДС?».

Книга покупок по постановлению 1137

Согласно постановлению 1137, книга покупок заполняется в следующем порядке (п. 6 Правил ведения книги покупок):

  • в графе 1 указывается порядковый номер записи сведений о счете-фактуре (в том числе корректировочном);
  • в графе 2 проставляется код вида операции (см. приказ ФНС России от № ММВ-7-3/[email protected]);
  • в графе 3 в общем случае отражаются порядковый номер и дата счета-фактуры продавца; если вычет подтверждают иные документы, то приводятся их реквизиты (например, таможенной декларации, заявления о ввозе и т. п.);

В последней редакции постановления № 1137 уточнено, что в графе 3 нужно указать:

  • в графах 4–6 — порядковые номера и даты исправленных, корректировочных или исправленных корректировочных счетов-фактур;
  • в графе 7 — номер и дата документа, подтверждающего уплату налога (отражать в графе 7 книги покупок реквизиты платежного документа вы должны в том случае, если НДС принимается к вычету только после его уплаты: например, при ввозе товаров в РФ (см. письмо Минфина России от № 03-07-11/60221) или возврате аванса покупателю в случае расторжения/изменения договора, письма Минфина России от № 03-07-11/16044 и № 03-07-11/15889);
  • в графе 8 — дата принятия на учет товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав;
  • в графах 9 и 10 — наименование и ИНН/КПП продавца соответственно;
  • графы 11 и 12 заполняются покупателем-комитентом (принципалом) — в них указываются наименование, ИНН и КПП посредника-комиссионера (агента), приобретающего ТРУ от своего имени;
  • в графе 13 указывают регистрационный номер таможенной декларации при реализации товаров, ввезенных в РФ, если их таможенное декларирование предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза; графа не заполняется при отражении в книге покупок данных по корректировочному (исправленному корректировочному) счету-фактуре;
  • в графе 14 — наименование и код валюты (только в случае приобретения ТРУ, имущественных прав за инвалюту);
  • в графе 15 — стоимость ТРУ, имущественных прав или сумма выданного аванса с НДС;
  • в графе 16 — сумма НДС, принимаемого к вычету.

Особенности формирования книги покупок и книги продаж

Если на фирме было передано нематериальные активы, права на имущественные объекты, что закреплено вложениями в уставные капиталы, сопроводительную документацию стоит отражать в книге покупок.

Какого размера ставки страховых взносов смотрите в статье: таблица ставок страховых взносов.

Какая предельная база для начисления страховых взносов в 2015 году, читайте здесь.

Документ заполняется руководством компании или назначенными лицами. Если предприятие покупает товар по импорту, то НДС ей платит таможенная инстанция.

Счета-фактуры не будет, а значит, в книгу стоит зарегистрировать только таможенную декларацию на импорт продукции и документацию, что подтвердит уплату сумм налога таможенным структурам.

В книге стоит регистрировать документы, которыми оформляют передачу в уставные капиталы имущественных объектов, прав, нематериального актива.

При получении средств (полностью или частично) в счет ожидающейся поставки, плательщик фиксирует счета-фактуры, которые регистрируют в книге продаж в момент отгрузки продукции. При этом отражается сумма НДС.

Командировочные затраты регистрируются. Основание для этого – бланки строгой отчетности, что прилагаются к отчетной документации по служебным командировкам, где отдельными строками выделяется НДС.

Регистрировать счет-фактуру не нужно в таких ситуациях:

  • если осуществляется безвозмездная передача покупателям продукции, работ;
  • если продукция передается от комитентов для продажи комиссионерам;
  • если совершается сделка купли-продажи акций, иностранной валюты брокерами.

Формирование книги за прошедший период начинается после сверки с контрагентами и проверки, все ли счета плательщик внес в систему.

Из чего состоит документ?

Оформление журналов осуществляется на титульной странице, где отражают:

  1. Название предприятия.
  2. ИНН.
  3. Сроки ведения документа.

Далее заполняют 12 граф в таблице книги покупок (второй лист). Стоит указать:

  • номер документа;
  • дату, когда книга составляется;
  • номер счетов-фактур;
  • дату, когда оплачено товар в соответствии с платежной документацией;
  • дату, когда продукция принята на учет;
  • название продавца, его ИНН и КПП;
  • страну, в которой произведен товар (если это РФ, то так и пропишите это, если иное государство, то стоит указывать номера таможенных деклараций);
  • средства за приобретенный товар, учитывая НДС;
  • ставку налога;
  • сумму продукции без налога и величину НДС.

Далее ставится подпись. Книга продаж имеет 9 пунктов, в которых прописывается:

  1. Дата, номер выставленных счетов-фактур.
  2. Название организации, ИНН, КПП.
  3. Дата, когда произведено оплату.
  4. Стоимость продукции.
  5. Ставка.
  6. Сумма приобретенного товара без учета налога на добавленную стоимость.
  7. Величина налога.
  8. Подведение итога.
  9. Подпись.

Какой срок хранения?

Согласно ст. 17 ч. 1 документа от 22 октября 2004 года № 125-ФЗ, компании должны сохранять архивную документацию. Это касается и документации по личному составу.

Хранить документы необходимо в течение срока, указанного в нормативных актах – ч. 3 статьи 6 и ч. 1 статьи 23 закона об архивном деле.

Существует список документов, в отношении которых стоит руководствоваться указанными правилами, что были утверждены 25 августа 2010 года № 558.

В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 23 НК плательщик должен на протяжении 4 лет сохранять данные налогового и бухучета, а также документов, что необходимы для проведения расчетов сумм платежей в бюджет и перечисления.

Это касается и документов, что могут подтвердить доходы и затраты. Все документы необходимы налоговым представителям для проведения контроля о соблюдении законов о налогах и сборах.

В законах о бухучете установлено минимальные сроки – 5 лет, о чем говорится в акте № 402-ФЗ, утвержденном 6 декабря 2011 года.

О сроках хранения документации упоминается и в Постановлении № 1137. В соответствии с таким документом Книга покупок и продаж, а также дополнительные листы, что формируются, должны храниться не меньше 4 лет с момента внесения последних записей.

Нужно ли прошивать книги?

Если в книге нет номеров страниц, то их необходимо проставить. Проверьте, чтобы не было пропущено ни одной страницы. Затем листы скрепляются. Как сшивать книгу? – Для этого стоит взять нитки и иголку.

Нельзя скреплять документ другими держателями. Концы нитей сшитой книги должны быть не слишком короткими, чтобы на них можно было приклеить лист бумаги таким образом, чтобы концы выглядывали.

Здесь же стоит поставить подпись руководителя, указать количество страниц и дату, когда документ сшито. Печать ставится так, чтобы ее часть находилась на листе, а часть – на самой книге.

Прошитый документ стоит заверить в налоговом органе и только после этого приступать к регистрации счетов в ней.

В том случае, когда документация велась в электронном формате, по истечению налогового периода распечатайте ее и сшейте аналогичным образом. Затем документ относится в отделение налоговой для проведения проверки.

Фото 1

Что попадает в книгу покупок

Что попадает в книгу покупок

В книге покупок регистрируются:

  1. Счета-фактуры, в том числе:
  • полученные от продавцов (п. 2 правил ведения книги покупок, утв. постановлением 1137; далее — Правила ведения книги покупок);
  • авансовые счета-фактуры при отгрузке товаров, работ, услуг (ТРУ) (п. 22 Правил ведения книги покупок), см. материал «Принятие к вычету НДС с полученных авансов»;
  • корректировочные счета-фактуры на уменьшение стоимости отгрузки у продавца и ее увеличение у покупателя (п. 9 и 12 Правил ведения книги покупок), см. материал «Что такое корректировочный счет-фактура и когда он нужен?»;
  • на СМР для собственного потребления, при принятии НДС по ним к вычету (п. 20 Правил ведения книги покупок).
  1. Другие документы, которые наравне со счетами-фактурами служат основанием для вычета НДС, например:
  • бланки строгой отчетности или их копии — при вычете по командировочным расходам (п. 18 Правил ведения книги покупок);
  • таможенная декларация и платежные документы, подтверждающие уплату ввозного НДС, — при импорте (п. 6 Правил ведения книги покупок);
  • заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов — при ввозе товаров из ЕАЭС (п. 6 Правил ведения книги покупок) и др.

Записи в книге покупок производятся по мере возникновения права на налоговые вычеты.

См. материал «Что такое налоговые вычеты по НДС?».

При этом в едином порядке регистрируются счета-фактуры (п. 2 Правил ведения книги покупок):

  • обычные, корректировочные и исправленные;
  • полученные на бумажном носителе и в электронном виде;
  • заполненные частично с помощью компьютера, частично от руки.

Общие сведения

Сначала разберемся, что такое Книга покупок и книга продаж, когда и зачем используется. Перечислим основные законодательные акты, которыми регулируется порядок составления отчетности такого типа.

Определения

Покупатели-налогоплательщики обязаны вести учет счетов-фактур. Все приобретенные товары, работы, услуги отражаются в

Книге покупок – специальной форме отчетности. А учет оплаты покупки и других затрат нужен для того, чтобы получить величину НДС, что может компенсироваться.

Таким же налоговым регистром является и книга продаж, в которой лица фиксируют счета, выписанные предприятием в налоговом периоде.

Если в такой документ не будет включен счет-фактура, по которому нужно платить НДС, то фирма понесет ответственность в виде штрафа.

Кто ведет отчет?

Книга продаж ведется:

Книга покупок ведется всеми налогоплательщики НДС, кроме таких лиц:

  • что освобождены от обязательств плательщиков НДС;
  • которые ведут операции, что не облагаются данным видом налога, даже в тех случаях, когда место продажи располагается за пределами страны.

Книга покупок и продаж ведется компаниями или ИП, что платят налоги в соответствии с ОСНО для расчета сумм налога на добавленную стоимость, которые начислены и принимаются к вычетам.

Для чего нужна книга?

При составлении декларации плательщики будут использовать данные, что отражены в Книге покупок и продаж, а также сведений регистра бухучета лица (Приказ Министерства от 7 июля 2006 года № 136н).

По всем налоговым периодам в Книге покупок и продаж стоит провести итоги по пунктам, что используются при оформлении отчетности по НДС. Что попадает в книгу продаж?

Продавцам она необходима, чтобы осуществлять регистрацию счетов-фактур, лент кассовых устройств, бланков строгой отчетности, что составляются в хронологическом порядке в определенном налоговом периоде:

  • при осуществлении операций, что облагаются налогом;
  • при совершении операций, по которым не возникает обязательства уплачивать НДС.

Покупатель должен вести Книгу покупок, в которой осуществляется регистрация счетов-фактур, выставленных продавцом. Она необходима для расчета суммы НДС, что предъявляется к вычетам в соответствии с правилами ст. 171 – 172 НК.

То есть, такие книги используются исключительно в целях использования налогового вычета по налогу на добавленную стоимость, а также оформления отчетов по такому виду налога. А значит, такие документы нужны для осуществления налогового учета.

Действующая нормативная база

Составлять Книгу покупок и продаж стоит каждый квартал (ст. 163 НК), так как такой период является налоговым в соответствии с правками, внесенными документом от 27 июля 2006 г № 137-ФЗ.

По истечению налогового периода стоит определить налоговую базу, а также исчислить сумму платежа, которую нужно внести в государственный бюджет (п. 1 ст. 55 НК).

Платить НДС следует до 20 числа по истечению налогового периода, а в уполномоченный орган предоставляется в те же сроки отчетность в виде налоговой декларации (ст. 174 НК).

Книга может вестись в электронном формате. В таком случае в конце налогового периода (не позже 20 числа по его окончанию) необходимо распечатать книгу покупок и продаж, пронумеровать страницы.

При ведении электронной книги стоит ориентироваться на правила приказа налогового органа от 5 марта 2012 года № ММВ-7-6/138.

Правила ведения документа утверждено нормативным актом от 26 декабря 2011 года № 1137, в соответствии с которым происходит регистрация:

  • счетов-фактур, что составляются фирмами при необходимости исчислить НДС;
  • контрольных лент кассовых машин, что составляются при увеличении цены отгруженного товара;
  • счетов, которые являются основанием для принятия НДС к вычету, при восстановлении НДС (ст. 170 п. 3 НК);
  • справок-расчетов, когда восстанавливается налог (ст. 171 п. 6 НК);
  • счетов, составленных налоговым агентом.

Регистрацию можно осуществлять как каждый день, так и раз в квартал – выбор остается за плательщиком.

Стоит ориентироваться на такие документы, в которых отражено порядок ведения учета:

  • п. 3 ст. 169 Налогового кодекса;
  • пункт 5.1 ст. 174 НК;
  • закона от 29 ноября 2014 года № 382-ФЗ;
  • пункт 8.1 ст. 88 НК;
  • пункт 3, ст. 76 НК.

Когда вести книгу покупок

Книга предназначена для расчета налоговых вычетов по НДС (п. 1 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от № 1137). Поэтому ведение книги покупок — обязанность тех, кто эти вычеты применяет, а именно плательщиков НДС.

См. материал «Кто является плательщиком НДС?».

См. также материал «Что такое налоговые вычеты по НДС?».

Книга покупок не нужна тем налогоплательщикам, которые:

  • освобождены от исполнения обязанностей плательщика НДС (ст. 145, 145.1 НК РФ);
  • реализуют товары, работы, услуги только вне территории РФ;
  • осуществляют только операции, не облагаемые НДС согласно ст. 149 НК РФ;
  • работают на спецрежимах.

Подробнее об операциях, не облагаемых НДС, узнайте здесь.

Фото 2

Что такое книга покупок и для чего она нужна

Книга покупок — это сводный налоговый документ. В него включаются сведения о счетах-фактурах, на основании которых применяется вычет по НДС за соответствующий налоговый период (квартал).

Книга покупок ведется по форме приложения 4 к постановлению Правительства РФ от № 1137 (далее — постановление № 1137). В настоящий момент применяется форма книги в редакции постановления Правительства РФ от № 981. Апрельские изменения в связи с повышением ставки НДС книгу покупок не затронули.

На основании сведений из книги покупок сумма вычета по НДС отражается в налоговой декларации. А показатели книги построчно включаются прямо в НДС-декларацию. Для этого в ее форме (утв. приказом ФНС России от № ММВ-7-3/[email protected], ред. от ) предусмотрен раздел 8. Таких разделов нужно составить столько, сколько записей зарегистрировано в книге покупок за соответствующий квартал.

Ведение книги покупок — обязанность плательщиков НДС (п. 3 ст. 169 НК РФ). Ведь только у них есть право на вычет.

См. также материалы «Кто является плательщиком НДС?» и «Что такое налоговые вычеты по НДС?».

На основании записей в книге покупок в бухгалтерском учете отражаются проводки по принятию НДС к вычету — посредством записи Дт 68 Кт 19.

Подробности см. в материале «Проводка "НДС принят к вычету": как отразить в учете?».

Проводки по НДС

Для учета НДС применяются стандартные проводки:

По итогам квартала:

  • дебетовое сальдо счета 68 по НДС подлежит возмещению;
  • кредитовое — уплате в бюджет.

Итоговые обороты за квартал по кредиту 68 счета по НДС должны быть равны исходящему НДС по книге продаж, а по дебету — входящему НДС, зафиксированному в книге покупок.

Пример

ООО «Смайлик» приобрело товары для продажи на сумму 120 000 руб. (включая 20 000 руб. НДС). Данные товары были проданы на сумму 144 000 руб. (включая 24 000 руб. НДС).

Проводки:

Рассмотрим обороты по счету 68 (НДС):

Дт 20 000 Кт 24 000 — сальдо 4 000 кредитовое.

То есть ООО «Смайлик» заплатит в бюджет НДС в сумме 4 000 руб. (24 000 – 20 000).

Рассмотрим форму и алгоритм заполнения книг продаж и покупок.

Что попадает в книгу покупок

В этой Книге должны быть зарегистрированы только правильно оформленные счета-фактуры (в т.ч. корректировочные и исправленные (ст. 169 НК РФ)), в частности:

  • по товарам (работам, услугам), принятым на учет;
  • по перечисленным поставщикам авансам.

Имейте в виду, в книге покупок за конкретный квартал можно отразить данные счетов-фактур, которые  датированы этим кварталом, но получены в начале следующего квартала до подачи декларации (п. 1.1. ст. 172 НК РФ). Например, счет-фактуру от  г. вы получили  г. Несмотря на то, что фактически счет-фактура получен в I квартале 2016 г., данные этого документа вы вправе отразить в книге покупок за IV квартал 2015 г., т.к. счет-фактура поступил до сдачи декларации по НДС за IV квартал (т.е. до г.).

Где скачать бланк и образец заполнения книг продаж и покупок

Бланки книги продаж и покупок, а также правила их заполнения определены в постановлении Правительства от № 1137:

  • бланк книги покупок— в приложении 4;
  • бланк книги продаж — в приложении 5.

Важно! С года применяется обновленный бланк книги продаж, утвержденный Постановлением Правительства от №15. Что изменилось в форме читайте здесь.

Этим же постановлением утверждены и формы дополнительных листов книги продаж и покупок, с помощью которых в книги вносятся исправления за предыдущие налоговые периоды.

Напомним, что с 4 квартала 2019 года книга покупок и доплисты составляются по форме, утв. постановлением Правительства РФ № 1137 в редакции постановления Правительства от № 981. А книга продаж с утв. постановления Правительства РФ от № 15.

Скачайте действующие бланки книги покупок и книги продаж здесь:

Скачать форму

Скачать форму

Порядок заполнения книги покупок

Основные правила работы с книгой покупок:

  • заполняйте книгу покупок удобным для вас способом — на бумаге или электронно;
  • стоимостные показатели указывайте в рублях и копейках (исключение — графа 15, заполняемая при приобретении ТРУ или имущественных прав за инвалюту);
  • для исправления неверных записей в книге покупок регистрируйте или аннулируйте исправленный счет-фактуру в доплисте книги покупок в том же квартале, когда был получен первый счет-фактура;
  • бумажный вариант книги покупок по окончании каждого квартала (не позднее 25-го числа следующего за окончанием квартала месяца) подпишите у руководителя (или уполномоченного лица), прошнуруйте и пронумеруйте страницы, скрепите их печатью (при ее наличии);
  • храните книги продаж не менее 4 лет с даты последней записи.

Что учесть при заполнении счета-фактуры, узнайте из материалов этой рубрики нашего сайта.

Что отражается в книге покупок

В книге покупок отражаются следующие сведения:

  • в шапке — данные о налогоплательщике-покупателе (его полное или сокращенное наименование в соответствии с учредительными документами (или ФИО индивидуального предпринимателя), ИНН и КПП), а также информация о налоговом периоде (даты его начала и окончания);
  • в табличной части — сведения о документах, служащих основанием для вычета НДС и его сумме.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если ТРУ приобретены для операций, облагаемых по ставкам 20, 10 и 0%, счет-фактуру нужно регистрировать в книге покупок по частям — на даты, когда возникает право на вычет (п. 6 Правил ведения книги покупок, письма Минфина России от № 03-07-11/14238 и № 03-07-09/10695).

См. материал «Как применить вычет НДС по экспортным операциям».

Если покупка предназначена для облагаемых и необлагаемых операций, счет-фактура регистрируется на сумму, принимаемую к вычету исходя из пропорции раздельного учета (п. 6 Правил ведения книги покупок).

Что не попадает в книгу покупок

Не должны включаться в книгу покупок счета-фактуры, не соответствующие (п. 3 Правил ведения книги покупок):

  • требованиям ст. 169 НК РФ (см. материал «Какие ошибки в заполнении счета-фактуры не критичны для вычета НДС?»);
  • установленным формам (приложения 1 и 2 к постановлению № 1137).

Кроме того, в книге не регистрируются счета-фактуры, полученные (п. 19 Правил ведения книги покупок):

  • при безвозмездной передаче ТРУ, включая основные средства и нематериальные активы;
  • комиссионером (агентом) от комитента (принципала) по переданным для реализации ТРУ, имущественным правам, а также полученным в счет этой реализации авансам;
  • комиссионером (агентом) от продавца ТРУ или имущественных прав, приобретенных для комитента (принципала), в т. ч. по выданным авансам;
  • на сумму предоплаты за ТРУ, приобретаемые для не облагаемых НДС операций;
  • авансовые счета-фактуры, составленные или полученные после получения (составления) продавцом отгрузочных счетов-фактур.

Обратите внимание, что из п.19 Правил ведения книги покупок в его последней редакции исключен подпункт «д», звучавший следующим образом»: «д) на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав при безденежных формах расчетов».

Таким образом, сейчас «неденежный» аванс не является препятствием для отражения авансового счета-фактуры в книге покупок и, как следствие, не препятствует вычету по НДС.

Фото 3

Внесение исправлений в книгу покупок

Если нужно внести какие-то корректировки по уже зарегистрированным в книге покупок операциям текущего квартала, то они вносятся непосредственно в саму Книгу за этот квартал (п. 9 Правил ведения книги покупок).

Если же необходимо внести исправления в книгу покупок за уже прошедшие кварталы, то для этих целей используются дополнительные листы к книге покупок (раздел III Приложения № 4 к Постановлению Правительства РФ от № 1137). Например, в IV квартале 2015 г. вы обнаружили, что во II квартале 2015 г. вы приняли к вычету НДС на основании неправильно оформленного счета-фактуры (допустим, подписанного факсимиле (Определение ВС РФ от № 303-КГ15-8444)). Тогда вам нужно при помощи дополнительного листа к книге покупок за II квартал аннулировать запись об этом счете-фактуре и сдать уточненную декларацию по НДС за II квартал.

Кстати, если какие-то счета-фактуры, дающие вам право на вычет НДС, вы забыли включить в книгу покупок соответствующего периода, то вносить исправления и сдавать уточненку за старый период необязательно. Ведь по общим правилам на вычет НДС у вас есть три года с момента принятия товаров (работ, услуг) на учет (п. 1.1. ст. 172 НК РФ). Соответственно, «потерянные» вычеты можно включить в книгу покупок текущего квартала.

Книги покупок и продаж и НДС-декларация

Сведения из книги покупок и книги продаж не только используются для формирования отчетных показателей, но и включаются прямо в декларацию. Так, показатели книги покупок отражаются в разделе 8, а книги продаж — в разделе 9 декларации, составляемой по форме, утв. приказом ФНС России от № ММВ-7-3/[email protected] (ред. от ). Причем отражаются построчно. И данные каждой записи из книг участвуют в формировании цифр в соответствующих разделах декларации.

Чтобы избежать проблем при камеральной проверке, стоит позаботиться о правильном заполнении книг покупок и продаж. При этом важную роль играют коды книги покупок и книги продаж – с для заполнения графы 2 используются коды видов операций из перечня, утвержденного приказом ФНС России от № ММВ-7-3/[email protected] С 2019 года этот приказ до внесения в него изменений применяется с учетом разъяснений, содержащихся в письме ФНС России от № СД-4-3/[email protected]

Как в книге продаж отражать счета-фактуры в валюте, читайте в этом материале.

Оформление книги покупок и книги продаж

Книги продаж и покупок можно вести как в бумажном, так и в электронном виде (п. 1 Правил ведения книги покупок, п. 1 Правил ведения книги покупок и книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от № 1137). Способ налогоплательщик выбирает самостоятельно.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Книги покупок и продаж направляются в ФНС вместе с декларацией по НДС исключительно в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ).

По окончании квартала, до 25 числа следующего месяца бумажные варианты книг покупок и продаж необходимо:

  • подписать (это делает руководитель организации или уполномоченное им лицо, либо индивидуальный предприниматель);
  • прошнуровать;
  • пронумеровать страницы.

Организация также должна скрепить страницы книг печатью (при наличии).

С книгами продаж и покупок, составленными в электронном виде, ничего делать не требуется: их не нужно распечатывать и подписать придется только в случае отправки в налоговый орган (при этом следует использовать усиленную квалифицированную электронную подпись).

О том, как подписать документ электронной подписью, читайте здесь.

Хранить книги продаж и покупок— как бумажные, так и электронные — следует не менее 4 лет с даты последней записи.

Такие нормы установлены п. 24 Правил ведения книги покупок и п. 22 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от № 1137.

Вопросы и ответы

добрый день,РАСПИШИТЕ ПОЖАЛУЙСТА ПО ОКВЭД кто должен сдавать учет полученных и выставленных счетов фактур

Эксперт:

ОКВЭД-это Ваш вид деятельности на предприятии. Учет счетов фактур полученных и выставленных производится в книге покупок и книге продаж накопительно с начала года в хронологическом порядке. Книгу покупок и книгу продаж сдавать не нужно, только в случае камеральной проверке по НДС, и только заверенные копии. Если вы имеете в виду Книгу доходов и расходов, то в налоговую ее сдавать не обязательно. Достаточно будет по окончании года распечатать и заверить подписью руководителя предприятия.

Эксперт:

Елена.

Давайте Ваш вопрос немного систематезирем. Если в вашей организации принято решение вести бизнес с НДС, то вы автоматически становитесь плательщиком НДС и на вас возлагается обязанность по предоставлению отчетности по НДС ежеквартально не позднее 25 числа по окончании квартала. Это для всех бизнесов на всех ОКВЭД, кроме тех, кто поименован в статье 149 НК РФ.

В соответствие с пунктом 5 статьи 174 НК РФ декларация по НДС сдается в электронном виде. Ее раздел № 8 — это книга продаж, а раздел 9 — книга покупок за соответствующий период отчета. Это определено Приказом ФНС от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме». ТО каждый плательщик НДС ежеквартально предоставляет обе книги как составляющие декларации по налогу.

Книга продаж наполняется счетами-фактурами. Номерация присваивается ваша, внутренняя. Вид номерации определяется в учетной политике. Допустим, для авансовых счетов-фактур может использоваться префикс «АВ». Номерация может быть сложносоставленной (например ОК0012/7/2015 — двенадцатая счет-фактура за июль 2015 года), может быть сквозной от первой до последней за весь календарный год.

В книгу покупок счета-фактуры входящие попадают по мере их регистрации как полученных.

Господа, прошу помочь. Поставщик не отразил 2 счет фактуре в книге продаж за 2 ой квартал, и еще в двух допустил ошибку в сумме. Денежные средства по этим счетам фактурам естественно получил позже, так как товар поставлялся с отсрочкой платежа. к нам пришло письмо от налоговой о разъяснении не соответствий. Мы связались с поставщиком, он объяснить ситуацию не может ссылаясь на то, что была смена бухгалтера. Но сделки в устной форме признает. При этом не понимает что им делать в данной ситуации. Все подтверждающие документы у нас есть. Поставщик говорит подтверждайте свои данный. Вопрос к чему нам готовиться в этой ситуации. если мы предоставим все документы на данную сделку. а поставщик не будет подтверждать данную сделку - что нам ждать и в какие сроки. за понимание.

Эксперт:
Но сделки в устной форме признает.
ВАЛЕРИЙ

данные сделки оформлены в письменном виде?

Эксперт:
если поставщик не подтвердит сделку в принципе?
ВАЛЕРИЙ

Валерий, а как он может ее не подтвердить, если она у Вас полностью по документам прошла, судя по тому, что Вы написали?

Эксперт:

Валерий.

Налоговая инспекция может лишить покупателя права на вычет
по НДС, если при проведении налоговой (камеральной, выездной) проверки будет выявлено, Поставщик, выставивший счет-фактуру, не предоставляет отчетность в ИФНС.
Налоговый вычет по счету-фактуре такого Поставщика может быть квалифицирован, как необоснованная налоговая выгода, а действия организации-покупателя – признаны неосмотрительными и неосторожными (п. 1, 3 и 11 постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53).
Иными словами, организация обязана принять меры по проверке добросовестности контрагента. В противном случае инспекция может обвинить организацию в получении необоснованной налоговой выгоды и лишить ее права на налоговый вычет.
В арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающих правомерность такого подхода ( Постановление Президиума ВАС РФ от 11 ноября 2008 г. № 9299/08, Определения ВАС РФ от 6 мая 2010 г. № ВАС-5351/10, и иные).
Однако существует и противоположная арбитражная практика.

По мнению многих судей, налоговая выгода может быть признана необоснованной, в случае если ИФНС докажет один из следующих фактов:
1) организации было известно о нарушениях, допущенных контрагентом, поскольку организация и ее контрагент являются аффилированными или
взаимозависимыми лицами;

2) деятельность организации (или ее взаимозависимых лиц) направлена на совершение операций преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей.
Это отмечено в пункте 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53.
В первую очередь необходимо исходить из презумпции добросовестности налогоплательщика (п. 1 постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53):
1) организация считается невиновной в совершении правонарушения, пока ее виновность не будет доказана в предусмотренном законом порядке;
2)организация, привлекаемая к ответственности, не обязана доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения;
3) обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте правонарушения и виновности организации в его совершении, возлагается на ИФНС.
Это прямо предусмотрено пунктом 6 статьи 108 Налогового кодекса РФ.
Кроме того, налоговое законодательство не обязывает организацию
контролировать, как ее контрагенты сдают налоговую отчетность, и не
устанавливает зависимости между действиями этих контрагентов и правом на
вычет по НДС (определения ВАС РФ от 30 ноября 2009 г. № ВАС-14953/09, от 29 апреля 2009 г. № ВАС-5585/09, от 8 октября 2008 г. № 12676/08 и иные).

также интересуют сроки в которые поставщик обязан произвести коррекцию декларации

Поставщик должен в первую очередь уплатить налог в бюджет, а затем сдать уточненную декларация в ИФНС за 2 квартал 2015 г. Предоставить в ИФНС уточненные сведения можно в любой день.

Эксперт:
с этого года, нам придется доказывать что поставщик — это не помойка, как я понимаю. Только как это сделать не понятно
ВАЛЕРИЙ

Валерий.

Откажут вам или нет в заявленных налоговых вычетах по НДС, зависит от того, имеет ли ваш поставщик признаки фиктивной организации (фирмы-однодневки) и от характера ваших взаимоотношений с ней.

Вы сами можете оценить вашего контрагента на предмет наличия у него признаков фирмы-помойки, которыми руководствуются налоговые органы в своей работе.

К таким признакам, в частности, относятся, отсутствие у компании сотрудников, материально-технических ресурсов для осуществления якобы осуществляемой деятельности, отсутствие по месту государственной регистрации и по иным адресам, отсутствую расходы на осуществление обычной хозяйственной деятельности (арендные платежи, расходы на заработную плату и т.п.) и др.

Полный перечень критериев, по которым налоговики причисляют тут или иную фирму к помойкам см. здесь: www.profiz.ru/se/8_2008/kompanii_odnodnevki/

Если ваш контрагент имеет много таких признаков, то тут к бабке не ходи — ее признают помойкой и в вычетах откажут, а также доначислят НДС.

Также налоговая будет исследовать вопрос ваших взаимоотношений с этой организацией: как, где, когда и с кем был подписан договор, по которому вы перечислили деньги, как, где и когда происходила передача товара (работ, услуг), как осуществлялась его транспортировка и хранение. Если по этим вопросам вы внятно ничего пояснить не сможете, то вероятнее всего налоговая расценит вашу сделку как фиктивную, совершенную исключительно с целью получения необоснованной налоговой выгоды.

Не зная всех подробностей ваших взаимоотношений с контрагентом, сложно что-то советовать. Но общее правило, которым руководствуются налоговики, приведено выше — нет сделки — нет вычетов, контрагент-помойка — нет вычетов.

С уважением, Роман.

Эксперт:

Валерий,

Если поставщик не внесет корректировку, то вычеты могут снять и потом будете доказывать добросовестность поставщика. Результат неизвестен, а время и деньги потратите.

поставщику надо внести корректировку — доп.лист к книге продаж текущего периода. Постарайтесь убедить, что это в их интересах.
Судя по вопросу, счета-фактуры они отражают, наверное, и налоги платят, но с ошибками. Так и скажите — Сейчас налоговая проверяет вычет у вас, вы предоставите правильные данные. И налоговой останется только прийти и оштрафовать поставщика (на самом деле не обязательно так и будет, но вероятность высока).

Так что если поставщик планирует продолжать работать, лучший вариант — убедить, что ему необходимо внести исправления.

Источники

Использованные источники информации.

  • https://nalog-nalog.ru/nds/kniga_pokupok/kniga_pokupok_i_kniga_prodazh_vedenie_i_oformlenie_dlya_raschetov_po_nds/
  • https://nalog-nalog.ru/nds/kniga_pokupok/kakie_osnovnye_pravila_zapolneniya_i_vedeniya_knigi_pokupok_v_2017_godu/
  • http://buhonline24.ru/nalogi/kniga-pokupok-i-prodazh/
  • https://glavkniga.ru/situations/k500781
0 из 5. Оценок: 0.

Комментарии (0)

Поделитесь своим мнением о статье.

Ещё никто не оставил комментария, вы будете первым.


Написать комментарий